哈尔滨工程大学

自学考试

毕业论文

题 目 珈伟新能源股份有限公司内部审计问题研究

专 业 工商管理

学 生 李孟珂

准 考 证 号 010419290602

指 导 教 师 皮雨鑫

哈尔滨工程大学自学考试毕业论文评语

姓名： 李孟珂

考号： 010419290602

专业： 工商管理

毕业论文题目： 珈伟新能源股份有限公司内部审计问题研究

工作起止日期 2021年 7 月 2日起 2021年 9 月 5 日止

指导教师对毕业论文进行情况、完成质量的评价意见：

该生论文选题符合工商管理专业人才培养目标，论文选题有实际意义。全文以珈伟新能源股份有限公司内部审计问题情况为基本出发点，进行相关问题的分析，并且提出了相应的改进策略，观点表达基本准确，思路较清晰，语言较流畅，能按要求完成各阶段工作，格式基本符合规范要求。论文写作态度较认真，论文总体达到了毕业论文的基本要求，同意参加毕业论文答辩。

指导教师签字： 皮雨鑫 指导教师职称： 讲师

答辩委员会评语：

根据毕业论文的材料和学生的答辩情况，答辩委员会作出如下评定：

学生 毕业论文答辩成绩评定为：

答辩委员会主任（签字）： 职 称：

答辩委员会委员（签字）：

年 月 日

哈尔滨工程大学自学考试毕业论文任务书

姓 名： 李孟珂

专 业： 工商管理

考 号： 010419290602

任务起止日期： 任务起止日期 2021 年 7月 2 日 起2021年 9 月 5日止

论文题目： 珈伟新能源股份有限公司内部审计问题研究

立题目的：

随着经济的发展，经营环境日新月异，变得更加复杂，企业间竞争现象不断加剧，为了防范企业运营管理风险，企业对于内部审计的需求越来越高涨。内部审计占据着其他部门无法比拟的优势地位，既能规范公司内部的经营管理活动，又能使公司的价值不断涌现。通过分析珈伟新能源股份有限公司内部审计现状，针对其内部审计存在的问题，提出有效可行的解决对策，帮助企业管理者实行最有效的管理，改善组织的运营，从而增加企业价值。

立题意义：

内部审计问题研究能够进一步发现我国其他上市公司在内部审计过程所存在的问题，为珈伟新能源股份有限公司内部审计工作的改善和发展以及我们国家研究内部审计问题提供一定参考依据。同时也可以对其他企业改善内部审计体系提供一些帮助。

研究方法：

1.案例分析法，又称个案研究法，是指结合文献资料对单一对象进行分析，得出事物一般性，普遍性的规律的方法。文章以珈伟新能源股份有限公司为对象，结合大量文献资料，对其内部审计现状进行分析，找出与事物规律相斥的存在的问题，再将所学知识运用其中提出决策。

2.文献研究法，是指搜集，鉴别，整理文献，并通过对文献的研究形成对事实的科学认识的方法。通过图书馆、互联网等方式找到与内部审计相关的书籍和资料，以及在中国知网上搜索期刊，学位论文等，了解珈伟新能源股份有限公司历史和现状，形成关于研究对象的一般印象，同时能得到现实资料的比较资料，有助于了解事物的全貌。在此基础上，对搜集的文献进行归纳，整理，学习与研究，了解企业基本概况，企业内部审计所存在的问题以及改进措施。

进度安排：

1、论文选题：2021年7月2日-2021年7月5日

2、论文提纲：2021年7月6日-2021年7月9日

3、论文初稿形成：2021年7月10日-2021年7月25日

4、修改初稿，完成二稿：2021年7月26日-2021年8月10日

5、修改二稿，完成三稿：2021年8月11日-2021年8月20日

6、论文定稿：2021年8月21日-2021年8月31日

7、打印及装订：2021年9月1日-2021年9月5日

摘 要

随着改革开放和社会主义市场经济的不断发展，新能源产业经过 40年的发展取得了巨大的成就。新能源机构种类和覆盖面不断增加，业务结构更加复杂。新能源产业对国计民生有着重大的影响，能够维护社会进步，促进经济发展。新能源业在发展的同时，也面临着许多问题，如内部审计的缺失和管理风险等。内部审计目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。因此，在这种情况下，研究和新能源公司内部审计具有重要的意义。本文以珈伟新能源股份有限公司为研究对象，运用内部审计的相关理论和知识，对珈伟新能源股份有限公司内部审计的基本情况进行分析，发现一些不足之处，并针对内部审计中存在的问题提出对策。以提高珈伟新能源股份有限公司的审计效率和经济效益，并降低企业经营风险。

关键词： 内部审计；审计风险；风险管理

Abstract

With the continuous development of reform and opening up and socialist market economy，the new energy industry has made great achievements after 40 years of development.The types and coverage of new energy institutions are increasing，and the business structure is more complex.The new energy industry has a significant impact on the national economy and peoples livelihood，can maintain social progress and promote economic development.With the development of new energy industry，it also faces many problems，such as the lack of internal audit and management risk.The purpose of internal audit is to help the managers of departments and units implement the most effective management.Internal audit is not only an important part of the internal economic management of departments and units，but also incorporated into the audit supervision system as the basis of national audit.Therefore，in this case，research and internal audit of new energy company is of great significance.This paper takes Jiawei new energy Co.，Ltd.as the research object，uses the relevant theories and knowledge of internal audit，analyzes the basic situation of internal audit of Jiawei new energy Co.，Ltd.，finds some deficiencies，and puts forward countermeasures for the problems existing in internal audit.To improve the audit efficiency and economic benefits of Jiawei new energy Co.，Ltd.，and reduce the business risk of the enterprise.Keywords：internal audit;audit risk;risk management

目 录

摘 要

研究方法及思路

研究思路

内部审计的含义

内部审计的特征

内部审计的职能

内部审计的内容和程序

内部审计的内容

内部审计的程序

内部审计的作用

本章小结

本章小结

章

内部审计管理缺陷

审计流程不健全

质量管控体系不完善

内部控制存在缺陷

审计人员专业素质不够

本章小结

加强内部审计管理

规范内部审计流程

加强内部审计质量管控

健全内部控制体系

优化内部审计技术

提高审计人员专业素质

本章小结

第1章 绪 论

1,...1.1研究背景

这些年以来，随着国际经济的发展，越来越多的公司开始进行内部审计活动。内部审计在公司的日常管理活动中能够起到的作用是其他部门无法替代的。通过内部风险审计在我国上市企业公司的实际工作应用，可以有效的监督控制上市企业日常经营管理活动，规避其日常经营过程中的各种风险，提高其社会经济效益，提升公司的核心竞争力[1]。但是一些公司在内部审计方面存在一些不足，导致内部审计难以发挥积极作用，所以对内部审计问题的研究显得十分有必要。文章以珈伟光电新能源股份有限公司的经营情况分析作为主要的问题研究调查对象，针对这家公司所经营存在的内部风险进行财务审计等几个方面的突出问题，提出了解决问题的对策，希望能对公司内部审计的改善与发展提供合理的对策。

2,...1.2 研究目的及意义

1.2.1 研究目的科学信息技术的不断飞速发展进一步大大加快了我国经济融入全球化的推进脚步。全球的宏观经济发展环境正在不断发生巨大的复杂变化。跨国组织并购和企业联盟频繁，行业之间的竞争十分激烈。这导致大多数公司的风险和不确定性增加，风险变得非常巨大，导致一些公司的治理和财务出现严重欺诈。凭借保证财务报告的合法性和公正性，维护财产的安全性和完整性，确保经营管理的合法性、合规性和效率，帮助部门和单位的管理者实施最有效的管理。本文以珈伟新能源股份有限公司内部审计为研究对象。本课题研究的目标主要是为了分析企业和公司内部风险管理的发展现状，针对内部风险管理审计中遇到的问题，并提出有效可行的解决办法，帮助企业和管理者制定最有效的风险管理，提升企业价值[2]。

1.2.2 研究意义

随着社会主义市场经济的不断进步，内部审计工作在其组织治理中的地位越来越广泛受到了重视。独立于本单位其他专门的职能管理机构，独立进行工作，为其他管理机构提供顾问服务和协助。从国外学者对内部审计的分析以及我国内部审计工作的现状分析来看，内部审计仍然存在着一些问题。因此，本文以佳威新能源有限公司为例，对该公司的内部审计制度及其存在的问题进行了全面的研究。本研究的意义在于进一步发现我国其他上市公司内部审计过程中存在的问题，为嘉威新能源股份有限公司内部审计的改进和发展以及我国内部审计研究提供一定的参考依据。同时，也可以为其他企业完善内部审计制度提供一些帮助。因此，本文的研究也具有一定的现实意义。

3,...1.3 国内外研究现状

1.3.1 国外研究现状

2019年Macmillam Education在An Introduction中发表了Principles of Auditing认为内审部门加强监督会计部门的工作，可以完善内部管控制度，有利于快速找到问题并改进和解决，补足缺陷和漏洞，提高资产的安全性，能够避免不必要的损耗，能够得到更加可靠真实的会计资料[3]。

2018年Steven Singer.在 financial executive 中首次发表了 internal audit s role in ifrs conversion 提出了企业和公司应按照国家有关的法律和政策，构建所有相互独立、权责明确、相互制衡、协调正常运转的企业治理模式和体系[4]。

2018年Twaijry，Abduirahjman在Critical Perspective Accounting中发表了The Development of internal Audit in Sandi Arabia：an intitutional theory Perspective。认为对于一个国有企事业法人单位内部其他经济损益财务和财政收支的进行审计，重点需要考虑的因素就是其资产所有者的全部资产、负债及其他经济损益真实、合法、有效的审计情况[5]。

2018年Abdulaziz Alzeban在Routledge中发布between internal control and internal audit recommendations，研究了338家英国上市公司发现缺乏官方监测和后续程序与报告内部控制薄弱之间存在一定的关系[6]。

2020年 siobhan white 在 public money & management 中发布 exploring internal auditor involvement risk management function，通过对苏格兰当地内部审计师的调查，指出因为责任的界限模糊，因此没有制定足够的保障措施和方法来规范内部的审计，内部的审计参与风险管理所保证的功能和责任不能得到充分体现[7]。

2020年Stephen Bailey在Public Money & Management中发布how to improve auditor involvement，指出内部审计的职责包括评估各部门预算的合规性，调查舞弊和错误，评估控制系统和进行咨询[8]。

1.3.2 国内研究现状

2018年陈小其在中国内部审计中发表了《树立“大非现场审计”理念向事前审计转型》提出只靠事后审计，无法帮助使企业实现目标，不能把内部审计的核心作用凸显出来。内部审计向事前审计转型，适应了企业的发展、对于企业的风险起到防范效果、提升了企业的核心价值[9]。

2019年曹婧在中国企业财会研究中发表《论集团公司内部审计工作体系的构建》，提出内部审计是一项属于集团公司内部的管理活动，能够有效地帮助集团公司实现其预期的经营和管理目标，因此企业要根据自身实际情况来探索和构建适合企业发展的内部审计体系[10]。

2019年赵连启在企业改革与管理中发表《企业单位审计质量控制体系的构建研究》，内部审计质量控制成为了当前各个企业重点关注的内容，一个完善的质量控制体系，可以降低审计风险、提升企业内部审计工作整体水平[11]。

2019年任秋怡在中外企业家中发表《简述企业内部审计的信息化建设》，提出企业对信息化审计软件的使用率低。企业要加强对信息化、软件的重视程度，对员工加强培训，让员工不断开拓创新[12]。

2020年苏美玲在现代营销中发表《中小型企业内部审计的探索性研究》，中小型企业在国民经济中的地位十分重要，但就现在中小型企业的发展情况来看，管理层对内部审计部门的重视度较低，一定程度上增加了企业在未来发展过程中堕入风险的可能性[13]。

4,...1.4 研究方法及思路

1.4.1 研究方法

1.案例分析法，又称个案研究法，是指结合文献资料对单一对象进行分析，得出事物一般性，普遍性的规律的方法。文章以珈伟新能源股份有限公司为对象，结合大量文献资料，对其内部审计现状进行分析，找出与事物规律相斥的存在的问题，再将所学知识运用其中提出决策[14]。

2.文献研究法，是指搜集，鉴别，整理文献，并通过对文献的研究形成对事实的科学认识的方法。通过图书馆、互联网等手段能够找到与内部审计相关的书籍和资料，以及在中国知网上搜索的期刊，学位论文等，了解珈伟新能源股份有限公司的历史和发展现状，形成关于研究对象的一般印象[15]，同时也能够得到与现实相关资料的比较和研究资料，有助于我们了解事物的整体性。在此基础上，对搜集到的文献资料进行了归纳，整理，学习与研究，了解企业基本概况，企业内部审计所存在的问题以及改进措施。

1.4.2 研究思路

根据其研究目标与内容，本文的主要研究思路提出了以下论述过程:

第一章为绪论，介绍这篇学术论文的主要研究技术背景，立题的研究目标，论文主要选题的技术重要性，国内外的科学研究技术发展趋势现状，以及其所必须采取的主要研究技术手段与理论内容。

第二章简要介绍了公司企业内部财务审计的基础理论，内部财务审计的意义及其特征。内部财务审计职能，以及内部审计的内容和程序[16]，内部审计的作用。文章中作者主要采取的方法是充分运用了典型案例调查分析法和相关文献调查研究法，这也是形成本文的主要理论依据。

第三章对珈伟新能源股份有限公司的实际情况出发，首先对珈伟新能源股份有限公司的目前概况内进行介绍，然后对珈伟新能源股份有限公司内部审计现状进行分析，进行评价。

第四章针对珈伟新能源股份有限公司主要面临的内部审计存在的问题，其中包括内部审计管理缺陷，具体包括审计流程不健全、质量管控体系不完善、内部控制存在缺陷。然后就内部审计的工作领域受限、内部审计的技术手段落后、对内部审计的作用缺乏认识以及审计人员专业素质不够这几个问题进行讨论研究[17]。

第五章对珈伟新能源股份有限公司内部审计存在的问题论述解决对策。对于第四章所要求对提出的这些问题也都给予了一种具有一定针对性的具体解决对策方案。对提高和改善珈伟新能源股份有限公司内部审计能力具有重要的指导作用。

第2章 内部审计基本理论概述

1,...2.1 内部审计的含义及特征

2.1.1 内部审计的含义

内部审计是一种确认和咨询活动，其目的是为了争取更多的利益，增加企业的价值。通常是指企业内部审计师或机构根据相关规定，使用特定的步骤和工具对本单位和部门的经济活动进行监督，以促进本单位改善治理、实现目标的活动。内部审计从产生到成熟，经历了一个漫长的发展过程。随着经济的进步和科学技术的发展，社会生产力普遍提高，市场竞争更加激烈，企业数量越来越多，规模不断扩大，管理难度越来越大，生产关系复杂。经理们再也不能像以前那样全面管理公司了。这意味着不同的单位和部门需要确定专门的工作人员，建立专门的机构，以加强自身的经营管理能力。因此，内部审计应运而生。一方面，内部审计是审计监督体系中不可或缺的环节。另一方面，内部审计也是公司经营管理体系中的重要环节[18]。

2.1.2 内部审计的特征

内部审计被认为是企业审计的主要形式之一，含有审计的某些特点。与外部审计相比，内部的审计具有其特殊性，拥有与注册会计师的审计和外部审计不同的优势。主要体现为以下四方面:

第一，内部审计主要是以内在服务作为其实施工作的目标。内部财务审计主要是为了有限度地加强企业的经营管理和风险控制，提高企业的经济效益而进行开展的财务审计，其主要目的之一就是通过对内部审计为企业提供服务，促进本单位改善企业的经营管理、提高自身的经济效益、实现自己的目标[19]。

第二，内部服务审计主要是根据不同客户提供服务的具体内容不同来分别确定其内部审查的功能范围，服务中的内容越宽泛则其内部审查的服务范围也就越宽。按照与党的国家政策相关的法律规定和本公司事业单位的其他有关法律法规要求，内部财务审计的审查申请和监督检验检查范围主要内容应当明确包括:本公司事业单位和其其他所属事业机构贯彻落实执行党中央关于研究制定和实施完善各项国家重大的经济政策措施的有关情况;本所属公司企业及其其他所属机构事业单位的经济发展总体规划、战略决策、重大改革举措以及各个企业年度的主要业务发展计划正在组织执行中;本公司事业单位公司及其其他所属机构事业单位的主要财政、金融、物力、工程建设和企业投资管理项目;本单位及所属单位内部控制及风险管理情况;本单位及所属单位履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况;本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况等。

第三，内部财务审计在本公司各个单位的主要负责人(包括董事会)的间接领导下进行和开展，其本身并没有组织或者参与任何本公司各个单位的财务经营和管理活动，能够始终保持一定范围内和程度的独立性。但是审计机构人员是否能够正常地行使职务、能否毫无约束地依法开展自己的工作，与企业和单位对内部审计工作的高度和重视程度有着直接的联系，因此它们的独立性也是相对有限的[20]。

第四，由于内部财务审计并没有明确地负责实现其包括对外财务认可和对内鉴证的主要功能，因此内部财务审计中人员提交的内部审计财务报表一般仅限于审计单位内部审计进行，未经许可的也不得向外部人公开或者对外使用。

此外，内部的审计也具备了审计流程较为简便、审核工作比较及时、对于审计意见的提出比较容易得到采纳的优势。

2,...2.2 内部审计的职能

内部审计是监督财务制度及核算是否健全。是内部控制的重要组成部分。通过对内部控制制度和管理效能进行审计，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进被审计单位改进管理，提高管理水平，帮助企业更好的实现组织目标。具体而言，现代内部的审计主要具备了监督、评估鉴证、管理和控制、服务四项功能[21]。

（1）监督职能。内部审计监督在企业规范化管理中发挥着重要作用。内部审计监督包括两个方面：代表企业股东对企业会计机构和其他职能部门的经济活动进行监督，董事会和其他决策层要看他们是否正确执行企业的经营政策并完成任务，不仅要检查错误和防止不利因素，还要检查和评估；第二，在业务方面，在地方政府审计厅和审计局的业务领导下，代表国家监督企业的经济活动。

（2）评价鉴证职能。内部审计评价是内部审计人员按照一定的审计标准对企业经营活动和绩效进行合理的分析和判断。评价过程是对审计中发现的问题和缺陷进行评价，在肯定成绩的同时指出问题。评价在内部审计中起着核心作用。保证是对企业财务管理和经济活动的识别和证明，并根据相关依据作出结论。

（3）管理控制职能。内审部通过审核活动对企业经营管理、生产、技术等部门进行全面检查、取证、分析和评价，得出客观、公正的结论，提出改进意见和建议；协助领导科学决策，加强内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。

（4）服务职能。企业内部审计的服务职能主要有两层含义：一是为企业服务，向最高层次负责，完成企业分配的任务；二是为国家审计机关和企业上级行业主管部门服务，完成国家审计机关和企业上级行业主管部门交办的工作。

3,...2.3 内部审计的内容和程序

2.3.1 内部审计的内容

（1）公司内部财务收支审计：内部审计机构对本部门各单位及其所属机构的财务收支业务进行审计监督。根据财务收支业务审计，内部审计的内容主要包括：货币资金、投资、材料、固定资产、产品成本、职工薪酬、负债、损益、财务报表审计等，主要包括工业财政收支审计、商业财政收支审计等。

（2）内部经济效益审计：指内部审计机构对部门、单位及其所属单位的经济活动是否可行、有效的监督。内部经济效益审计分为内部经营审计和内部管理审计。内部经营审计是指对决策、计划、生产和销售的审计。内部管理审计是指对领导层、组织机构的审计。管理审计不如运营审计重要。如果决策是错误的，决策的执行程度与企业的损失将呈现成反比关系。经济效益审计属于现代审计的范畴，财务审计属于传统审计的范畴[22]。

2.3.2 内部审计的程序

规范的内部审计具体业务的运行和操作过程就是完善集团公司内部审计的工作，确保被审计单位和财务人员有效地顺利进行审计。根据内部审计工作的一些实质性要求，审计过程大致可以划分为以下几个步骤:

（1）审计立项及授权。审核发起是指确定具体的内部审核项目，即被审核对象。审计对象包括本集团的子公司、职能部门、业务活动或本集团内的项目和系统。对于批准的审计项目，审计部应在实施审计前以正式报告的形式向集团总裁报告，以供审核、批准和授权。

（2）审计准备。在明确具体的审计实务后，相关审计人员着手对审计工作的准备事项，同时制定审计计划。

（3）开展初期调研工作。其中包含了审计座谈会，开展实地考察，扩展性的研究材料，同时编写相关调查报告和说明书。

（4）反思过程和适应性测试。包括思考程序、复述和研究内部控制设计的恰当性、分析和评价内部控制执行的有效性。

（5）开展切实的检测和具体资料审验。包括内部实质性测试和详细的审计检查，即在对内部控制进行初步评估的基础上，采用适当的审计手段，对被审计单位的经营活动进行严格审计和评估；审核员应收集充分、可靠、相关和有用的审计证据，进行审计、分析和研究，形成审计判断。

（6）审计认识和审计方案。内审员通过初步调查、合规性测试和详细审查，收集适当、有用和相关的审计证据，通过分析和评价形成审计认识，并提出适当的审计方案。

（7）审计总结。包括审计审查和监督、整理审计工作底稿及相关资料、编制意见交流稿、与被审计单位交换意见、编制正式审计报告、审核和提交审计报告。

（8）审计后期工作。要求有关审计人员对风险进行评估，同时将审计的结果及风险评价报告集团总裁及审计委员会组织。

（9）审计评估。审计部负责人对具体审计项目的审计方法、执行情况、审计目标及审计程序的完成情况进行的概述、评估。

（10）审计归档。完成以上几个过程后，审计人员需要对审计资料进行整合、顶装、排号，成立内部审计档案，并由审计部门负责验收保管。

4,...2.4 内部审计的作用

内部审计通过监督各部门和单位的经营管理活动，促进其依法合规。此外，还有人认为减税可以大量小幅度地有效提高中国企业的生产运营率和管理水平与社会经济效益[23]。也就是说，内部审计的功能作用大致可以划分为以下几种:对审计部门各项制度及其执行程序实施情况进行监督，为审计部门及其管理层决策工作提供了依据;及时披露了在经营管理中可能存在的不完善与不健全程序，推动了各个部门、各单位的自我约束机制的建立与完善;对各个职能部门、各个单位增强自身的工作水平与经济效益都具有十分重要的意义;监督受托人的经济责任的正确履行，有利于保障本部门、本事业单位的合法和社会经济利益;它不仅可以保护公司财产的安全，还可以进一步提升公司财产和材料的价值。

（1）服务保障作用。内部审计可以对企业的运行情况进行及时的查看，能够及时有效的弥补企业内部制度的不足，从而为企业提出更具建设性的发展意见。有利于能够帮助中国企业对自身国际资源优势进行合理的充分利用，从而能够使中国客户能够获得尽量多的国际经济社会利益，使得中国企业在激烈的国际市场竞争中脱颖而出。同时还非常希望我们可以由此有助于企业帮助中小型投资企业尽快建立合理完善的内部财务审计管理制度，提升投资企业的内部管理效率，从而更好地有效实现中小型投资企业的长期健康发展[24]。

（2）监督鉴证作用。监督从根本上来说是为了维护部门和单位的经济利益，肩负着一定的经济责任，监督着部门的运行情况。内部审计对企业的经济目标的发展状况进行着监督，严格制止不利于企业长久发展和国家经济建设等一切损害企业和国家利益的不当行为。有利于正确评价经济责任者的工作情况，也有利于维护个人、部门、企业和国家的合法权益。

（3）预防保护作用。内部审计对于保护一个企业财产的安全与完整，是预防和阻碍一个企业人才资源的流失，起到了有力的屏障。同时还能有效确保财务数据的安全和准确性，大大提高了决策的准确度和有效性。避免了因管理和风险控制不力而给企业带来的损失，预防和及时发现舞弊行为，保障企业平稳运行[25]。

5,...2.5本章小结

内部审计不但在揭露企业存在的差错与弊端，维护企业财经法规发挥了强大力量。同时也使我们能够有效地改善企业的经济管理，提高其经济效益，维护本单位及国家的安全与利益。

第3章 珈伟新能有限公司概况及内部审计现状分析

1,...3.1 珈伟新能源股份有限公司概况

在过去的二十五年里，珈伟新能主要围绕新能源领域深耕细作。产品的覆盖范围由以往的新能源为主的消费型产品向以后的新能源为主的工业型产品扩展，并通过技术革新以及高效的资本工具迅速扩大产业基础，建立了公司的知名度和市场地位。

1993年至2012年，珈伟新能通过其自主创新，前瞻性地挖掘了太阳能与 led 应用所带来的市场机遇，并且有意识地在香港、北美、欧洲等发达地区设立了子公司、仓储及物流配送服务中心，扩大营销网络。这也给我们公司发展带来了巨大的市场规模化经济效益，并且已经发展成为了lowal-mart、thehomedepot、lowes、costco、target、truevalue、ctc、ace等二十多家欧美国内零售服装行业知名巨头的主要产品供应商，公司年出口货值达到8-10亿元。

在新能源消费型产品系统逐步形成和完善之后，珈伟新能开始向新能源产品和工业用电类产品延伸。2014年，公司以股权合伙人的身份，通过股权合伙方式加盟进入光伏电站领域，标准的是国内知名的光伏集成系统服务商之一，在国内各省装机总量达到1.5GW。随着国家能源方式的改革以及政策的支持，2017年，公司总资产达到90.24亿元，营业收入达到34.3亿元，净利润达到3.13亿元。

2,...3.2 珈伟新能源股份有限公司内部审计现状分析

迄今为止，全国的新能源产品行业从改革和开放后才真正的开始逐步复苏，新能源企业发展的时间仍然是十分有限的，内部和外部的审计工作发展的时间并非很长。在这短暂的发展期间内，珈伟新能源股份有限公司建立的产业规模越来越大，投资范围也得到扩展，内部的审计工作随之也就出现了一些问题，再加上珈伟新能源股份有限公司对其的认识不清，内部的审计工作也逐步暴露了出一些问题。

如图3-1所示，董事会的一个下属部门和机构就是审计委员会，审计理事长要求总经理服从于内部审计委员会，董事长占据了领导地位，但是总经理的一个下属部门和机构也都设有内部进行审计的部门，这种独特的领导结构控制水平相对较低，无法对高层经济管理相关工作实施有效监督。因此，公司内部审计不独立，这一客观情况制约了内部审计的顺利开展。综上所述，影响内部审计工作有效进行和完成的影响因素主要包括:内部审计管理存在缺陷、内部审计工作范围受限、审计技术手段落后、内部审计从业者审计工作松懈、内部审计从业者专门技术知识和能力参差不齐、分工模糊、工作量过大。

图3-1 珈伟新能源股份有限公司组织架构图

此外，随着公司业务规模的不断扩大，面临的风险越来越大。此外，珈伟新能源股份有限公司子公司众多，难以开展全面的风险防范和监管。虽然已经基本建立起了相应的内部审计和风险管理工作机制，但由于内部审计和风险评估规章相关法律和规章尚未得到健全，内部审计专家与其他风险管理人员之间分工不明确，忽视了对风险评估的过程，无法真正实现对内部审计和风险评估的全面、系统地把握。企业管理者的水平有限，使企业无法规避风险。

3,...3.3本章小结

目前，随着中国能源消费的趋势变化以及环保意识的不断觉醒，新能源行业必会重塑未来产业形势，而光储一体化的商业模式也将成为能源消费的重要应用场景。在这些强大趋势的推动下，珈伟新能够充分地依托其在光伏商用和工业中的应用，正在着手对锂电池和储能领域的研究与开发，以寻找一个可以实现战略规模扩展的机会。

第4章 珈伟新能有限公司内部审计存在的问题

1,...4.1 内部审计管理缺陷

4.1.1 审计流程不健全

规范的审计流程是决定着审计工作能否成功的关键，在珈伟新能源股份有限公司审计准备阶段，风险评估程序缺失了关键步骤，未能做到及时的对企业将要面临的风险进行合理预测。在我们国家的审计规范发展过程中，对风险的应用和管理研究相对于国外而言起步较晚，企业的风险防范意识比较薄弱，致使在企业的内部审计流程中对风险的评估和预测不能受到管理层的重视。就珈伟新能源股份有限公司目前的状况现在来分析，其石墨烯产业存在盲目签约、在亏损的状态下研发款不能保证等会计管理风险，此外还要自主建立生产流水线资金。所需要的资金较多而且还会涉及到多方利益。

在这种形势下，如果一方无法按时完成工作，那么合作项目将会延期，所需的资金量就会增加。这些很多难以掌握的问题和各种突发事件的出现给合作研发项目获得利润的最终结果造成了比较大的不确定性，而且被审认的人员必须是在资金已经收回、项目已经完工后的条件下才能够确定自己的收益。因为审计工作进行和建设施工单位的经营管理活动并没有做到统一。对新能源产品是否盈亏、收益有哪些的确定中，只依靠的是审计人员以往的工作经验。这就增加了内部审计的风险性，倘若审计人员没有对上述会计风险进行合理的评估，那么会使企业的风险系数加大。这在一定程度上阻碍了审计人员的工作，使得后续的审计工作也不能够顺利的进行。也大大影响了内部审计工作的质量，内部审计工作发挥不了有效的作用，从而不能够实现预期的效果。

图4-1 内部审计流程图

4.1.2 质量管控体系不完善

完善的内部审计工作质量和风险控制体系对于企业来说可以防范内部审计的风险，加强了有关审计工作者的业务技术能力和综合业务素质，充分发挥内部审计的各种功能。质量控制作为改进和发展珈伟新能源股份有限公司内部审计的重要策略，贯穿于审计实施过程的各个阶段。由于新能源产业内部审计在程序上相比其他产业较为复杂，经常出现审计调查不充分的状况，也会影响审计的效率。内部质量控制存在不足，使公司对预期的审计效果始终达不到要求。就目前的情况而言，珈伟新能源股份有限公司从管理层至员工仍然没有形成统一的认识，管理层对质量管理仍持有不重视的态度，往往忽视质量管理中存在的各种问题，部分审计部门人员质量控制意识不强，觉得质量控制在内部审计中发挥的作用微不足道，甚至忽略质量控制。如此一来，如果出现问题，我们就无法找出是哪个审计员造成的，也无法从源头上阻止它。

4.1.3 内部控制存在缺陷

内部的风险控制管理因素一般可以大致划分为构成五大基本要素:包括控制外部环境、风险评价、控制业务行为、信息和人际沟通、内部监督。因为我们国家大多数关于内部控制的理念都是在借