第一篇：财务规章制度(草案)

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财务规章制度

（草案）

目录

第一章 总则........................................................................................1

第二章内部控制.................................................................................2

第三章预算管理.................................................................................2

第四章资金管理.................................................................................4

第五章收入管理.................................................................................7

第六章费用管理.................................................................................8

第七章利润及利润分配....................................................................13

第八章财务报告...............................................................................13

第一章总则

一、为建立母子公司体制下的财务管理体系，明确各级财务关系，规范财务会计行为，加强财务管理和经济核算，保护公司资产的安全、完整，维护股东及债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计制度》和《会计基础工作规范》 等有关法规及集团公司的有关规定，结合集团公司的经营特点及管理要求，制定本制度。

二、本制度适用于集团公司、市场各店及其他子公司，以下统称各店。

三、集团公司财务部的职责：

（一）拟定各项财务管理制度，规范各种收入、成本、费用的账务处理方法，规范各类会计报表的编报。

（二）明确财务部门的岗位设置、人员编制及各岗位之间的相互牵制办法。

（三）根据经营目标拟定集团公司的财务收支、资产购置及资金预算，审核各店的财务收支、资产购置及资金预算。

（四）负责资金的筹集和管理。

（五）组织税收的统一筹划。

（六）对集团各项投资进行预测和分析。

（七）对集团各项经营活动进行财务监督。

四、各店财务部门的职责：

（一）落实贯彻集团公司的各项财务管理规定。

（二）拟定本店财务机构人员编制和岗位职责。

（三）组织本店的财务管理、会计核算、预算管理工作，对各项预算的执行情况 进行审核把关，组织财务报告的编制和上报。

（四）负责本店资金的安全保管与运用。

（五）拟定本店 纳税筹划方案。

（六）组织管理好本店会计档案等相关资料。

（七）协助本店总经理对公司的业务开展等问题做出决策。

五、各店财务会计管理工作受本店和集团公司财务部的双重领导，各店总经理对各店财务会计管理工作负直接领导和首要管理责任，集团公司财务部对各店财务会计管理工作负规范指导和监督责任。各店财务负责人由集团公司统一委派，协助各店总经理组织和领导财务会计管理工作，并代表集团公司履行 财务监督职能。

第二章内部控制

一、严格遵循会计与出纳分离的原则。即资金收付业务与账务处理相分离，出纳不得负责会计档案的保管等。

二、严格遵循记账与稽核分离的原则。即记账会计根据原始凭证编制记账凭证，记账凭证必须经稽核会计审查后才能结账；月末或年末结完账并且在会计报表报出之后，未经集团董事长批准，任何部门和人员不得再调整账务。

三、严格遵循印鉴与票据分离的原则。即银行印鉴与空白支票、发票、收据等票据必须做到分置保管及使用。

四、严格遵循账、实分离的原则。即由财务部门负责资产的价值管理，其他使用部门进行资产的实物管理，定期盘点，保证账实相符。

五、严格坚持日清月结。即出纳下班前必须将当日发生的所有收、付款事项正确录入，库存现金盘点结果与账面余额一致；会计下班前必须完成前一日的凭证录入工作；负责稽核的会计必须在次月2日前完成上月的记账、结账工作；负责报表的会计必须在次月5日前出具财务报表等。

第三章预算管理

一、集团公司全面推行预算管理，预算管理分为二级管理，集团公司为一级预算管理单位，各店、集团公司各部门为二级预算管理单位。

二、预算管理范围包括：财务收支预算、资产购置预算和资金预算，其中财

务收支预算包 括收入预算和费用预算，资产购置预算包括固定资产、无形资产或其他资产购置预算。

三、每年1月5日之前，各店总经理向集团公司提交当年预算（包括财务收支预算、资产购置预算和资金预算），集团公司各部门向集团公司财务部提交当年费用预算；每年1月底前，集团公司向董事长提交当年预算；2月10日之前，董事长向各店、集团公司各部门下达当年预算目标。

（一）收入预算

1、集团公司合作费用收入预算

合作费用包括风控保证金和加盟合作费。

风控保证金（150万元）于合同签订后3日内一次性收取，加盟合作费首年10万元/年（合同延续期8万元/年）的费用于预算审批后3个工作日内收取。

2、各店市场收入预算

各店按照审批且签订后的合同编制市场收入预算，集团公司按照审批且签订后的合同进行预算审查。预计年内签约的合同，编制预算可仅报合作意向数额即可，计入年度预算浮动目标内，签约后，此项收入追加至年度预算内。

3、其他公司收入预算根据上年实现业务收入加上一定的递增比率进行测算。

（二）费用预算

按照与经营收入的关系将费用分为固定费用和变动费用。固定费用是指与经营收入没有关联或关联度较小、或者为了管理需要而实行固定包干的费用。变动费用是指与经营收入关联度较强或者为了管理需要而与经营收入挂钩的费用。费用预算包括固定费用预算和变动费用预算。

1、各店预算

各店的固定费用预算一经集团公司批准，除物业条件发生变化，预算失误可以申 请预算调整外，其它原因一律不调整固定费用预算额度；变动费用预算根

据年度经营收入目标制订，经营收入发生变化，变动费用同比例变化，在确保完成年度利润目标的前提下，各店可在各项变动费用科目之间进行调整。各店费用超支的部分，从奖金或工资中抵扣（或自行解决）。

2、集团公司各部门费用预算

各部门负责人在董事长授权的额度和范围内行使费用签批权，超过授权范围的费用必须报董事长批准。

（三）资产购置预算

各店、集团公司各部门根据自身业务的需要编制当年的资产购置预算。

（四）资金预算（资金由集团公司统一筹划）

各店按照净利润还原法编制当年的资金预算。各店根据资金需求进度及时向集团公司提交月度资金申请，由集团公司财务拨付。

四、为保证筹备期各店的正常运转，集团公司在筹备组正式成立一个月内对其下 达筹备期预算；筹备期结束正式开业后一个月内，各店就筹备期预算执行情况向集团公司写出专项报告，报董事长批准。

五、当年新成立的分店，不纳入当年集团总体预算范围，开业的第二年正式纳入集团总体预算。

六、预算一经批复下达，各预算单位必须认真组织实施，严格按照集团公司相关规定执行。因经营情况发生变化导致预算无法执行或要对预算作出重大调整的，必须按预算审批程序报批。

七、集团公司财务部设专职人员负责预算的审批和管理，对各店、集团公司各部 门预算执行情况进行跟踪监督。

第四章资金管理

一、资金筹集包括资本金筹集和负债筹集。

（一）公司通过增资或扩股的方式筹集资金的由董事长制定方案，报股东大会审议批准。

（二）负债筹资管理

1、通过银行借款或向其他单位借款的方式筹集资金由董事长制定方案，报股东大会审议批准。

2、对外担保视同负债进行管理。未经集团公司董事长批准，各店不得对集团之 外的企业、单位和个人提供任何形式的担保；内部单位之间的担保报集团董事长批准。

3、各店收取的风控保证金等大额押金的收费标准由集团董事长审核批准；小额押金的收费标准由各店制定方案后，报集团公司备案。

二、资金的日常管理

（一）现金的管理

1、除差旅费、奖金、备用金支出、个人费用报销及结算金额XX元以下的小额款项支出可以使用现金结算外，其他款项均须通过银行转账结算。

2、为保证现金安全，对库存现金实行限额控制，各店日常库存现金不得超过XX万元。库存现金必须锁入保险柜中，如确因业务需要库存现金超过核定限额，须经各店总经理批准，同时采取相应的安全保卫措施。

3、各店不得以“白条”抵充库存现金，不得坐支挪用现金，严禁存在账外库存现金。

4、现金出纳与会计记账人员必须分设，出纳人员每日下班前需将当日发生的资金收付事项录入，出具资金日报表，将结余数与实际库存现金核对，做到账款相符、日清月结，次日上午将前日原始凭证交给会计人员，会计人员按照业务发生顺序逐笔编制会计凭证。

5、除集团董事长批准外，所有人员一概不得长期借用备用金，因出差等借用的备用金，必须在事项完成后一周内归还，严禁长期挂账，对各类人员的备用金，要定期检查，年底归还，次年重新办理借用手续。

6、各店财务部要建立现金核查制度，定期、不定期地核查库存现金，每季

度次月10日前就资金核查情况向集团公司写出专项报告。

7、严禁为外单位兑换现金。

（二）银行存款的管理

1、集团公司对各店实行收支两条线的资金管理模式。各店可以根据工作需要，就近选择全国性商业银行开立收入和支出（基本账户）两个银行账户，开（撤）户情况报集团公司备案，在收入户和支出户（基本账户）之外开立帐户一律要报集团公司批准。收入户只收不支，金额达到XX万元时各店要及时将款项划至集团公司账户；支出户用于支付日常费用和往来结算，每月由集团公司根据各店的资金申请下拨款项。

2、各店的银行账户不得出租、出借或转让其他单位和个人使用，不得设立账外 账及进行任何性质的资金体外循环。

3、每月月末，各店财务部门要及时向银行索取对账单，由会计人员编制“银行存款余额调节表”，对未达账项要查明原因，分清责任，及时处理。“银行存款余额调节表”于次月15日之前上报集团公司审查。

4、各店开通网上银行须经集团公司审批。

5、银行印鉴中的财务章由财务负责人或会计主管使用和保管，人名章由出纳使用和保管，银行印鉴仅用于银行开户及销户、加盖支票、公司财务报告和发票等财务事项，严禁挪作它用。各店银行印鉴刻制、更换及销毁由本店财务部门提出申请，报本店总经理及集团公司审批后办理。综合部要对印鉴的刻制、领用、销毁等情况建档备查。

6、各店要对支票等结算票据进行严格管理，规范支票的领购、保管、开具及作废的管理流程，严禁开具远期支票、空头支票和空白支票。

（三）资金支付权限

1、除有特别规定外，各店预算内的费用由各店总经理批准，集团公司预算内的由集团董事长批准。

2、公司各类经济合同的审批权限及资金支付的审批权限遵循下列规定：（1）加盟合同、对外合作合同、借贷合同、投资合同、物业租赁合同、基建装修合同由集团董事长签署，合同款项支付由集团董事长审批。

（2）商品采购合同一次性付款（或累计库存）超过XX万元的由集团董事长签批。

3、各类往来性支出的审批权限：

（1）未经集团董事长批准，任何部门不得对外拆借资金。

（2）集团内部各成员单位之间其它性质的资金往来由集团董事长审批。（3）动用、退还连锁经营商户的风控保证金由集团董事长审批。（4）退各类押金、预收款等，由各店总经理审核批准。

（四）其他事项

任何部门和个人不得私自设立公司账户和小金库，不得私自从事资金往来结算。

第五章收入管理

一、根据公司涉及的业务范围，收入按照业务特点进行分类和管理。

二、公司的收入包括集团公司合作费用及各店市场收入。

（一）合作费用减免、转结、划拨、使用、退还等，必须由申请使用部门做专项报告，董事长审批后方可使用。

（二）各店清收委托项目必须以书面合同的形式进行约定，委托合同由各店总经理审查后报集团公司董事长批准，董事长审批后方可签订。

1、委托合同必须明确包括（不限于）委托金额、期限、服务费用提成、违约责任及金额等条款。合同意向书经集团公司董事长审批后方可与甲方签订，合同条款重要部分与意向书不符的，必须单独申请集团公司董事长审批。

2、合同签订后录入催收系统，任何人、任何部门不得对总委案金额信息进行变更。各店对委托合同和信息进行调整，导致总委案金额的变化的（包括增加

或减少），必须报集团公司董事长审批。

3、各店以委案项目为单位制作清收计划表，各店总经理审批后报集团公司备案，集团公司项目进度检查以此为准。若进度严重不符，各店上报相关情况说明。

三、其他收入

（一）利息收入是指公司各类款项以不同方式存放于银行等金融机构取得的利息，各店每季度要及时取得结息单据，按期入账，每年年终决算前，通知存款利息要结息，定期存款计提利息收入。

（二）未经批准或报集团公司财务部备案，各店各部门不得擅自向合作方开立收费项目，不得在集团公司监督之外以收抵支或以支抵收。

第六章费用管理

一、费用分类

固定费用和变动费用的定义见本制度预算管理章节，固定费用包括除奖金以外的员工薪酬及福利、物业管理费、租金等。变动费用包括各项经营费用以及奖金、广告促销费、日常管理费用等。

二、费用管理办法

（一）全面推行固定费用和变动费用分类管理办法。集团公司根据各店的业务特点，将所有费用归纳为固定费用和变动费用两大类，并通过对历史财务数据的分析和比较，逐步探索出固定费用与物业条件和公司规模的相关系数，变动费用与经营收入的相关系数，固定费用与物业条件挂钩，变动费用与经营收入挂钩。

（二）全面推行费用预算管理。固定费用预算一经审核批准，原则上就不再对之进行调整；变动费用预算随收入的变化而调整，当实际完成的收入超过年初确定的目标时，变动费用同比例增加，当实际完成的收入未能达到年初确定的目标时，变动费用同比例减少。

（三）实行总额控制与单项控制相结合。对预算内的各项费用，一般情况下均实行总额控制；但对部分费用，虽然总额控制在预算之内，单笔金额超过一定额度时，仍要报预算审批单位批准或在年度预算执行报告中单独说明。

三、各项固定费用的具体管理规定

（一）员工薪酬及福利

1、集团公司的整体薪酬福利标准（包括工资标准、总体奖金水平、劳动保险费的基数及交纳比例等）由集团董事长审查批准。各店的薪酬福利标准由各店参照集团公司规定，结合当地收入水平拟定方案报集团董事长批准。

2、职工福利费在预算总额范围内列支，开支范围包括员工食堂补助、员工集体活动费用、劳动保护性费用等。

3、凡实行业绩挂钩、按销售提成进行核算的部门，员工加班费一律从月奖金提成中支出。加班费标准各单位可以参照集团公司的统一标准灵活制定，真正做到奖勤罚懒、表彰先进、鞭策落后。未实行业绩挂钩的各部门，员工加班费支付标准为法定节假日、周末加班每人每天XX元，晚上加班至21：00每人每次XX元，全夜班支付标准与全白班相同。

（二）物业管理费

物业管理费是维持正常经营运转所发生的水费、电费、电话费、消防费、空调费、维修改造费等。

1、水费、电费、电话费、保洁费、消防费、空调费等物业费用要根据国家相关部门制定的收费标准或租赁合同中同甲方约定标准由各店同物业服务单位签订合同。

2、维修改造费是指为完善公司布局、改善办公及经营环境发生的装修改造费用以及为保证各种设施设备正常运转发生的各种维修保养费用。预算内的金额在XX万元以内的装修改造和维修保养项目，其立项、预算、决算由各店总经理审批；超过XX万元的报董事长审批。工程完工后，由集团公司组织结算审计，各店根据工程结算审计报告编制决算报告。

（三）财产保险费

财产保险费是指为转嫁风险，各店向保险公司投保各类保险发生的费用，主要为财产一切险。财产一切险以各店自有财产物资账面原值为基础。

各店的保险均由集团公司财务部统一安排投保，统一支付费用，按照投保资产所 占比例出具费用分摊表，据实向各店收取。

（四）租金

租金是指各店支付给业主方的经营场所租赁费用。此项费用由各店根据集团公司与合作单位签订的物业租赁协议按期支付，其中金额超过XX万元的必须报集团公司复核；与合作单位发生纠纷的，租金的支付必须报集团董事长批准。

四、各项变动费用的具体管理规定

市场公司的变动费用与经营收入相挂钩，各项费用的挂钩比例根据实际情况研究制订。

（一）经营费用

经营费用是指各店发生的与日常经营活动直接相关的各项费用，包括系统维护、升级服务费等。

（二）奖金

集团公司奖金按照全集团平均奖结合个人每月考评结果进行发放。各店奖金按照集团公司的考核办法，参照集团公司关于奖金分配的统一规定，结合各店实际情况制定奖金分配方案（含员工日常加班费）。奖金兑现表由集团公司财务部、人力资源部共同审核，报集团董事长签批。

（三）广告费

广告费是指在电视台、电台、报纸、网络、户外广告牌等媒体进行宣传的费用。

（四）日常管理费用

日常管理费用包括办公用品及经营耗材、通讯费、车辆交通费、业务招待费、礼品及业务联系人提点、差旅费、审计费等。

1、办公用品及经营耗材

办公用品及经营耗材是指公司员工办公自用的各类消耗用品及邮寄费、复印费、各种行政规费、店内标识及各类印刷品等。办公用品及经营耗材要根据集团公司的相关规定进行采购配置。

2、通讯费

董事长的手机通讯费实报实销，总经理级人员每人每月限报XX元，副总经理级人员每月限报XX元，经理级人员每月限报XX元，副经理级人员每月限报XX元。副经理级以下人员的通讯费由各店根据员工加班、出差及工作量大小等实际情况在预算额度内签批，但不得变成部分人员的固定性补贴。

3、车辆交通费

（1）公务车辆费 公务车辆费指公务车执行公务发生的费用，包括司机补助、车辆保险费、汽油费及维保费等。

1）误餐补助。司机送公司领导、客人参加宴会没有时间回公司用餐，宴请活动又没有安排司机餐时，公司给予每人每次XX元误餐补助。

2）出车补助。司机公务出车每次补助XX元。

3）公务车辆维修必须到公司指定的专业维修点进行，维修费用定期以支票进行结算，指定维修点以外的维修费一律不予报销。车辆汽油费要严格按照公务出车公里数核支，各店要建立车辆加油卡使用台帐。

（2）交通费 交通费包括公司为经理以上人员发放的交通补贴以及员工因公车不足发生的交通费。

4、业务招待费

业务招待费主要用于对业务委托人、政府部门的公关接待的支出，不得

变相用于个人目的的支出，不得于月底集中突击支出。该项费用报销时，必须有两个以上经手人（指参加招待的人员）在发票背面共同签字，对于一个人参加招待发生的费用支出，经手人必须写出情况说明。由两个以上人员参加的招待，原则上由级别较高的人员买单。预算内单笔金额超过XX元的业务招待费报集团董事长审批。

5、礼品及业务联系人提点

礼品及业务联系人提点指为维护好与相关部门的关系发生的相关支出。集团公司该项费用一律由董事长签批，各店该项费用在预算额度内由各店总经理审批，对单笔金额超过XX元的礼品及业务联系人提点报集团董事长审批。

6、差旅费

差旅费是指各店经营管理人员因公出差发生的交通、食宿费用。员工出差，必须 先行填“因公出差审批单”，报董事长批准。出差人员凭经批准的“因公出差审批单”到财务部门办理差旅费借款手续，人力资源部凭此调整出差人员的考勤。

7、咨询服务费

咨询服务费包括常年法律顾问费、诉讼费的费用。各店法律咨询相关事项统一由集团公司统筹规划，并统一支付相关费用。分店原则上不聘请常年法律顾问，日常涉案事项临时聘请律师或由分店自行处理，事后写出专项报告上报集团；超过XX万元以上的法律纠纷由集团董事长决定处理意见。

8、审计费

审计费是指聘请会计师事务所对财务事项或年度报表进行审计等发生的费用。各店的各类审计服务均由集团公司统筹安排，统一支付；分店年度报表审计原则上由集团公司统筹安排，统一支付费用，因地方管制等原因需要聘请当地审计机构的，必须报集团公司批准。

9、其他费用

包括会议费、信息系统维护费、人力资源费、银行手续费等，各店必须控制在集团公司下达的预算标准之内。

第七章利润及利润分配

一、利润是指公司在一定会计期间的经营成果。

二、各店实现的利润总额按照国家规定作相应的纳税调整后，依法缴纳所得税。

若发生年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补，下一年度税前利润不足弥补的，可以在五年内连续弥补。五年内不足弥补的，用以后年度税后利润弥补。

三、缴纳所得税后的利润按照公司章程中的规定比例提取法定盈余公积，当提取的盈余公积达到实收资本的50%时不再继续提取盈余公积。

四、各店的税后利润分配方案由集团公司决定，集团公司利润分配方案由董事长提请股东大会决议。

第八章财务报告

一、财务报告包括财务报表和分析报告，财务报表是反映公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述；分析报告是对财务数据进行的文字性分析。

二、为保证财务数据的可比性和准确性，各店必须严格按照集团公司统一的报表格式和要求填报财务报表，由财务负责人和各店总经理审批后上报集团公司。

三、各店月报于次月5日前上报集团公司，半年报、年报于次月10日前报集团公司。鉴于重要性原则，集团公司月末仅对全集团的预算执行情况进行汇总、分析，并于次月10日前报集团董事长。于季末和年末编制全集团公司合并财务

报表，并于次月15日前报集团董事长。

四、为更加清晰、直观地表述经营状况及各项指标的完成情况，各店每月向集团公司提交预算执行情况报告，年末提交财务分析报告。在预算执行情况报告中要对滞后于理论完成进度等预算执行情况异常的项目进行详细分析；财务分析报告除分析预算执行情况外，还要针对与各店业务特点密切相关的财务指标进行深入分析。集团公司的年度财务分析报告除包括上述内容外，还要对全集团的资产负债率、变现能力、获利能力、股东的投资回报以及各类资产的周转使用情况等指标进行计算和分析，尽可能地为管理层提供对决策有用的信息。

第二篇：财务规章制度通用

财务规章制度通用15篇

在快速变化和不断变革的今天，很多场合都离不了制度，制度是指一定的规格或法令礼俗。什么样的制度才是有效的呢？下面是小编整理的财务规章制度，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

一、财务收支管理制度

1、村级财务做到收有凭，付有据，各项收支一定要实事求是，不得避实求虚，要具有真实性、合理性、合法性。

2、各项收支凭据要及时记账，要素要齐全，手续健全，特别对开支的发票要注明资金去向，拒绝白条入账。

3、村内各项收支一定要参照《年初财政收支预算方案》执行，做到先算后用，压缩开支，年终结算时不得超预算开支，减少年内负债，确保资金正常运转。

4、村内结算为12月30日，在年终结算时确保当年应收未收、应付未付各种款项，按照权责发生制原则记入年终决算收益分配。

5、村干部出差办公事，预借差旅费及垫付各种费用，应及时与村报账员（出纳）结清账款，履行结账手续，不得拖欠。

6、村干部工资经村两委集体评议，报主管部门审核，经党委、政府审批才能发放。但原则上村干部工资不得超过乡财政拨发的转移支付。但村内资金来源较好，年终收益分配有节余时，可以适当增加。但增加原则是：村干部工资人平不得突破12100元，确保转移支付不得挪作其他开支。

7、村干部补贴按照村级财务管理制度有关规定发放，不得超规定发放。

（1）支部书记、村主任每人每月电话费为60元/月。村副级干部电话费每人每月电话费为50元/月，但一人兼任多职的不得重复发放，不得另报手机话费和固定电话座机话费。

（2）出市办理公事的车费据实报销，根据工作需要，但报销生活费、补助及住宿费按国家一般工作人员有关规定报销。

（3）到市、区、乡开会办事车费按规定报销：村支部书记、村主任：800元/年，村两委副职干部600元/年。

（4）村级目标管理奖：村干部要按年初分工完成任务而定，人平不得超过1000元/年，不得按职别分摊。

（5）有重要项目工作的村，上级拨来的工作经费，严禁平分，应按村干部平时协调误工或者加班得出工时，取得加班费和误工费，并按上级有关文件执行，经蹲点领导批准才能发放。

（6）以上述各项补助要在确保当年村干部工资发放及村内资金正常运转、不增加新的债务的情况下可以发放，否则一律不得发放。

8、市、区、乡拨给村级救灾资金的管理：救灾资金只得用于受灾村民衣、食、住、行等方面的支出，村委实行专账管理，严格做到专款专用，不得克扣截留，巧立明目、弄虚作假，挪作其他开支。受灾村民应由村两委摸底造册后，通过党员、组长会议认定后，并张榜公布，无异议后才能发放给受灾村民。

9、凡是上级拨给村内兴办公益事业项目建设资金，事先有预算，事后有结算，要实行专账管理，专款专用，并张榜公布，接受群众监督，不得挪作其他开支。

10、不得用集体公款发红包、赠送重金礼品，干部下村督查工作时，一定要到农户家或者村干部家就工作餐，一律不得报烟酒和进餐厅茶楼高消费。

11、村内争取项目资金，严格禁止村内为他人提供方便，开具收款收据，借用村内集体银行账户过渡，进行存入和支出现金，套取国家集体资金为个人所有。

二、财务审批制度

1、严格实行一支笔审批。村内各项财务开支发票通过民主理财小组成员审核后，再由村主任审批报销。

2、审批权限：

（1）500元内（含500元）由村主任审批；

（2）501元至20xx元（含20xx元）由村主任、支部书记会签；

（3）20xx元以上由村两委集体研究讨论审批；

（4）兴办公益事业及购置固定资产、重大开支应由村民代表大会或民主理财小组讨论同意，由村两委申报，蹲点领导审核，递交乡党委、政府审批同意后才能开支。

3、村内支部书记及村主任由一人兼任职务的村，本人经手的各项开支发票应由村两委集体审核签名才能报销。

4、对村内各项开支发票手续不健全、要素不齐全、字迹不清的，村主任应拒绝审批报销。

三、村账乡代管制度

1、“村账乡代管”由乡经营管理站为主体，统一记账、统一制度、统一审核、统一提供财务，公开资料，统一建档，分村核算，搞好村级年终收益结算及报表工作。

2、村集体资产所有权、使用权、审批权实行“三权”不变的原则，确保集体资产不平调、不挪用、不侵占。

3、村级各项收入、支出凭据要有真实性、合理性、合法性，手续齐全，先由民主理财小组成员审核，再由村主任审批签字后，每季度最后一个月月底由村报账员向主管部门交账，办理交账有关手续。

4、村级报账员应每一季度与主管部门人员核对各科目账户余额，如有发生错误，并及时核查纠正。

5、在村账乡代管的同时，要实行收支两条线管理，做到规范有序的资金运行机制，将村内的全部收入纳入村账乡代管核算范围，规范资金收入的收缴程序，及时足额存入村账乡代管银行账户，强化管理，进行资金拨付制正常运转。

四、财务人员管理制度

1、村级报账员兼任出纳工作，但有的村报账员和出纳进行分设，支部书记和村主任不得兼任出纳工作，必须按照《中华人民共和国会计法》及《村集体经济组织会计制度》有关法律法规认真贯彻落实，按章办事。

2、村级报账员负责村内财务收支、往来结算、各项统计报表、记好村内现金日记账，将村内各项收入、支出汇总，每季度月底向主管部门交账，办理交账手续，核对账户余额。

3、村级报账员接受上级主管部门管理、培训和考核，提高业务素质和财务管理水平。

4、财务人员严格遵守财政纪律，认真负责、廉洁奉公，全心全意为人民服务，做好本职工作。

5、村级报账员严格执行核算、监督的职能，写好核算分析，参与拟定财务预算计划和监督财政计划执行情况。

6、财务人员不得弄虚作假，伪造、变造、涂改和故意毁灭会计原始凭据及有关财务资料，不得设立账外账，违者要进行严肃处理，情节严重的要追究法律责任。

五、现金管理制度

1、村报账员（出纳）管理村内现金（银行存款）、收入、支出，其他干部不得插手管理现金（银行存款）。

2、库存现金不得白条抵库，不准私设小金库和账外账，更不准坐支现金，不准公款私存，不准超过规定库存限额1000元。

3、不准将村内集体银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

4、村报账员做到收入、支出一事一记，登好现金日记账，日清月结，做到账款相符，并与主管部门记账服务中心核对账款余额，双方签字。

5、各项收据手续不健全、内容不清、字迹模糊、票据不规范、开支不合理的，要坚持原则，出纳有权拒付。

六、民主理财制度

1、民主理财小组应由群众代表、党员代表3—5人组成，负责村级财务监督管理工作。

2、村级财务监督管理工作，应坚持民主理财的原则，民主理财小组有权监督村级财务实施，对财务收支有知情权、审核权、决策权。

3、民主理财小组成员应定期召开理财会议，听取群众意见和建议，并将村级财务收支执行情况向群众代表大会公布。

4、民主理财小组在监督中，发现违反村内财务制度有关规定的应及时上报主管部门进行处理。

七、财务公开制度

1、村级财务公开由经营管理站记账服务中心提供财务公开资料，每进行两次财务收支公布（第二季度和第四季度），公开内容要真实全面。

2、公开的方式以公开栏为主，公开栏设在人口居住密集地带、主要交通路口等方便阅览的地方。

3、对群众所提出意见和建议，要向群众解释和纠正。

八、财务收支预算制度

1、村级财务收支预算应严格做到先算后用，以收定支，合理使用现金，勤俭节约的原则，确保村内资金正常运转。

2、编制收支预算计划，经村两委研究决定，通过村民代表大会并报主管部门审核。

3、严格执行财务收支计划，量财而出，合理使用资金，做到增收节支，不得超财务收支预算计划和增加村内债负。

4、集体兴办公益事业，预算筹资筹劳和募捐款要通过村民代表大会同意，并报主管部门审核，递交乡党委、政府批准后才能预算。必须专款专用，乡榜公布，接受群众监督，不得挪作他用。

5、对其他往来应收款预算收回计划不能列入收益分配，只能预算偿还债务。村干部工资及补助按照本财务收支管理制度进行预算。

6、村内预算争取资金的应酬费不得超过争取资金总额的30%，会议费开支预算不得超过村内补助收入、经营收入和其他收入总合的25%，应逐年压缩非生产性开支，讲究经济实效。

九、票据管理制度

1、村内收款收据一律由经营管理站统一管理，禁止村内购买白条收款收据使用。

2、购买物资要开具发票，报账员（出纳）不得私自开白条证明报销，发票经审批签字才能报销。

3、村向各单位收款，收款方必须使用湖南省村级集体经济组织往来结算的收据，否则拒付。

4、村内上级拨款收入由村报账员和主管财务村委主任两人印章及村委会公章，到乡经管站开具收款收据。

5、村内各项收入、支出票据统一由经营管理站记账服务中心进行保管，并办理有关交接手续。

十、财务审计制度

1、对村、组集体经济组织及涉农收费有关部门和乡镇企业单位都必须接受乡经营管理站财务监督管理，并按审计有关程序定期审计或不定期审计，不得找任何理由或借口进行拒绝。

2、在审计过程中，被审单位财务人员必须如实提供资料，如有隐瞒，除处以罚款外，并追究责任。

3、经营管理站审计事务所对村集体经济组织及涉农收费单位审计后，审计事务所负责作出审计结论，被审单位在接到审计结论后，如有异议，在15天内向主审单位提出复议。否则，按审计结论执行。

4、在审计当中发现有关经济问题要及时处理整改，对较重的经济问题要移交乡党委、政府及有关司法部门进行处理。

第一章、总则

第一条、为适应社会主义市场经济的需要，规范医院财务行为，加强医院财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《事业单位财务规则》和国家有关法规，结合医院特点制定本制度。

第二条、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院）。包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。

第三条、医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的。

第四条、医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章