第一篇：8年会计实务

2000年大学毕业后，在青岛一家财务软件公司做财务和软件技术支持，做了大约1年半的时间。因为做软件技术支持，所以有机会到企业去作软件的培训及初始化的设置。这段时间，是一个被动接受知识的时间，都是一些很表面的东西，没有太多自己的思考，但是增长了自己的见识。

二、两年成本会计工作

2002年3月，我通过应聘到了现在的工作单位，我觉得有必要大体介绍一下这个单位的结构，母公司是台湾跟法国两家公司在英属威尔京群岛成立的一个投资公司，在大陆投资食品加工跟零售业务，当时在青岛有两个子公司，一个食品加工公司跟一个刚成立的零售公司，我是以成本会计的职位应聘到食品加工公司的。当时财务部有6人，包括我一共两个成本会计，我从成本会计做起一直做到成本主管，直到2003年12月被派到北京。

我刚开始做成本会计的时候，我们企业用的是实际成本法，并且成本分摊方法很不合理，就是每月通过月底盘点倒算出耗用的原料为本月实际成本，根据产品估算的售价分摊到当月生产的每一类产品上估算出每一类产品的成本。这种核算方法无法确定每一种产品的实际成本，更无法确定哪一种产品赚钱，哪一种产品不赚钱，完全无法满足管理的需要。我通过日常了解咨询我们的面包师和其它工作人员并查阅资料，在做成本工作半年后向财务经理提出了面包成本核算采用标准成本法的方案，得到了财务经理及总经理的支持。该成本核算方法是将每一种面包通过合理的方面测算出其标准的原材料成本，作为其标准成本，然后将每月实际成本与标准成本之间的差异做成本分析，了解其差异原因，并通过合理的办法将其分摊到产品成本里面去。这种做法的好处之一是我们准确的核算了每一种面包的实际成本，知道哪一种面包赚钱，哪一种面包不赚钱，为面包的生产和售价制定提供了有力的依据。另外就是让面包加工车间成本考核有了直接依据，杜绝了无效的浪费。这种做法实施两三个月以后就有了明显的效果，在售价没有提高的情况下，面包的整体毛利率提高了5%左右的百分点。后来我又通过一定的方法将原来直接作为管理费用的水、电燃料等耗费项目分摊到产品成本里面去，同样通过绩效考核增强了生产车间的成本意识，减少了无谓的浪费。因为在成本核算方面的出色表现，我被升任为公司的成本主管（以前没有这个职位）。

我对最成本会计岗位的理解是成本会计不光是对产品成本结果的核算，更应该在核算的过程中通过了解工艺流程去发现问题，提出问题，分析问题，解决问题。很多人都说做过成本会计的人到其他企业去就什么会计核算岗位都能做了，我觉得这句话也不一定对。如果按照企业以前设定的成本核算流程去做，只要不是太笨的人都可以胜任，无非是做的快慢而已。但是能够在核算过程中去了解工艺流程，带着自己的思考去发现问题，提出问题，分析问题，解决问题。你就会觉得做成本一点都不枯燥，反而很有挑战性，你会发现工作的乐趣无处不在。

三、调任北京

2003年底，因为我们集团公司在北京投资开设超市，我作为当地唯一的一个被调任到北京财务人员，任助理财务经理职务。财务经理是从北京当地招聘的，以前也没有做过零售行业经验。从那时候开始，我开始接触到所谓的管理。因为北京是新成立的公司，所以所有的制度跟流程都需要自己制定，包括供应商对账、结算方法，进退货流程、收银管理等。还有就是同采购部门跟供应商协调关系要用去大部分的时间，几乎每一天都有一大堆供应商在等着你解决问题。然后还有一个公司人员都不怎么了解的MCIS系统，因为我们的系统是根据客户的的要求开发的，华润万家是第一家采用这个系统的，我们是第二家，所以很多功能都不完善，特别是财务上使用的很多报表都无法保证数据准确。我对这个系统特别感兴趣，因为我觉得这套系统是了解整套商业流程的好机会。做财务的光坐在椅子上录凭证多没有意思。所以虽然特别忙，我还是有空就研究这套系统，遇到不明白的地方就去问我们的IT经理，在这里顺便表扬一下我们的IT经理，无论我问什么问题，他都是很耐心的给我解答，遇到他也不明白的，他会跟软件设计者联系，给我满意的答案。我帮他测算了绝大部分的报表，提出了N多问题和建议。在这个过程中我学习到了很多会计课本上学不到的东西，但是这个软件的顺利实施我也有不小的功劳。因为没有我这个软件使用者的问题和建议，软件的完善也无从做起。

经过1年多的时间，财务工作慢慢的进入轨道，我开始思考一些企业财务管理以及与部门间沟通的问题，因为在这1年多的时间里在管理跟沟通方面也遇到不少难题，比如制度跟人情的平衡，财务如何参与管理，财务应不应该是服务型的部门，在这个过程中，我得到了我财务经理的很多的忠告跟建议。同时感觉到知识储备的不足，开始备考CPA.当年出师不利，报考三门，只通过一门会计，对自己打击不小。

还有05年还完成了人生两件大事，结婚和买房。

四、重回青岛

2006年6月的时候，事情很突然，我被调回青岛任财务经理。之所以说突然是因为我一点心理准备都没有，离开青岛后就没有想着再回去工作，但是青岛财务经理突然离职，老板想起了我，就让我去了，都没有商量。我估计他觉得这对我是升迁吧。

青岛的现状是这样的，青岛当时还有两个公司，一个食品加工跟一个超市，经营状况很差，投资公司也有放弃青岛、主攻北京市场的想法，青岛那面人员管理非常混乱。我走后换过4任财务经理，最后的一任是我以前的一个同事。我在这里不想描述青岛的工作环境多复杂了，大家看看我北京同事得知这个消息表现就知道了。几乎所有的人不是祝贺我升迁，而是建议我准备换工作吧，意思我在青岛呆不长的。他们这么说是有道理的，因为青岛的总经理也是一个法国人，说中国话，中国通，但是却是一个一点信用也没有从来不信任别人的人，北京派去的人他都以为是派去监视他的，你说怎么跟他合作？不过后来事实证明我对他采取的策略是对的，虽然不能证明他完全相信我（这是不可能完成的任务），但是至少我的工作开展的比较顺利，没有受到他太多的刁难。北京这面的财务经理当时陪我去的青岛，大概是不放心我吧。在他回北京的前一天晚上经理跟我出主意说：“如果你呆不下去，就跟总经理吵架，他不要你你就会回来的”.我记得很清楚我是这么说的：“我可以听你的建议或者其他人的建议来处理这面的事情，但是你们不能每一件事情都告诉我应该怎么去做，我来之前就想好了我说我会按我自己的做事方式来处理这面的事情。不管对或者是错，对我而言都是一个极好的锻炼机会”。我当时的想法是，如果我跟那边的总经理吵架了，即使能回到北京，我也没有发展前途了，理由是我经考验不合格，做不了财务经理。我不如趁这个机会实践一下自己的一些想法跟管理方法，因为毕竟我在北京是生活在另外一个财务经理的庇护下，去了青岛我要自己负责一个部门。

在青岛经历的事情2天也说不完，为了避免絮叨，我还是仅将我的一些做事的方法跟思路列举一下吧。

1.不听信任何人对现在财务部员工的评价（实际是收到很多负面评价，让我提防这个，小心那个），对财务部暂不做任何调整。鼓励财务部员工跟其他部门员工在工作之外正常交往。这个我带头做（因为上一任经理不允许他的员工跟其他部门交往，如果财务部员工在别的部门呆的时间超过5分钟，他都会找理由把这个员工给叫回来，时间长了大家都很知趣了，也就是这个原因别的部门都把财务部员工作为怪物）。

2.走访各部门主管，把自己要表达的信息传达给他们，把他们对我的怀疑跟不信任装作不知道。

3.绝对不搞部门及个人斗争。这一条是我一贯坚持的原则，因为我总是认为我在这方面迟钝，斗不过你我就不跟你斗，有时候吃点亏也没有什么，这一条让我收益匪浅，就是让我永远不用因为对人做了亏心事而担心被人发现。

4.坚持财务原则，在非原则性问题尽量报忙。你帮助了别人，在你需要别人帮助的时候，人家至少不会落井下石。

5.明确财务部员工的职责，尽量把他们作为工作之外的朋友。

在青岛近这一年的时间里，虽然经历了很多困难，但最后都是顺利解决。这段经历证明我可以合格的负责一个部门，增强了我的信心。07年初公司终于决定撤出青岛市场，在4月份的时候我回到北京。老板为了表达对我青岛工作期间的满意，给我额外发了三个月奖金作为奖励。

下面是我在青岛期间的收获：1.证明自己可以合格的负责一个部门。

在这一点上我想说的是，每个人都有不同的性格，也就造就了不同的管理风格。外向的不一定就比内向的管理好，聪明的人也不一定就比迟钝一点的人招人喜欢。最好不要去模仿别人的风格，因为毕竟你不是别人，你模仿人家一次，模仿不了一辈子。模仿会给人造成一种很假的感觉，这现在这个社会，没有人天天跟在你后面跟你说你应该怎么做，自己觉得对的就去做就好了。你自己本身就是一种风格。

2.注册今年报了2门，通过了2门。

3.得到一笔额外的奖金，给老婆买了一台电脑，剩余的还清了买房时借朋友的钱。青岛财务部除我以外一共7人，除了我开除1人外其他6人无一离职。下面说说我开除这个人的原因吧：在月底审核凭证的时候，总帐会计告诉我一笔现金付款凭证录入重复，因为当时已经基本上结账，我就问现金会计跟出纳对帐结果如何，按理说凭证录入重复，出纳的现金应该盘长才是。结果现金会计说跟出纳对帐无误。我要求立即进行现金盘点，结果的确是帐上跟现金实盘一致，那就是基本上可以断定，是出纳在舞弊了。跟出纳会议室谈话后，她承认她把长款自己收了起来，恳请我放过她这一次。钱不是太多，200多，但是事情的性质实在是很严重，我可以容忍工作的错误，但是我不能容忍舞弊，这是原则问题。我给她两条路选择1：交接好工作，然后自己找个理由提出离职。2：我将通知人事部将其开除。理所当了第一条然，她选择路。这件事情对我也是一个教训，其实我们都有现金盘点的制度，但是总是有些时候没有严格执行，这不是内控制度的漏洞，而是执行的问题。一个企业的内控制度怎样得到贯彻执行，这个问题很值得考虑。

五、回到北京

2007年4月回到北京后，继续从事原来的工作，做好自己的助理职责。我在思考的问题是如何将计算经营成果为主要工作的核算型会计工作转变成管理型会计工作，这也是增加财务部门在公司地位和财务为企业创造价值的手段之一。我在北京的财务经理的支持下进行了一些尝试。

我举两个例子吧，我们的实际应付账款周转期为80天左右，4月份我回来的时候我们的平均存货周转期为40天，我们的每天采购额大约为70万，这样我们其实有2800万元的货款在我们公司免费使用{70*（80-40）=2800}.2800万相当于无息贷款。而在经营活动中我们能通过管理降低的只有存货周转天数，因为对于超市行业而言理想的存货周转天数在30天左右。我们超过理想值10天。于是在财务部在公司会议上提出降低库存周转的建议。因为公司领导也对库存过高头疼不已，降低库存的建议正好符合公司领导的心思，于是建议得到批准，财务部负责组织，各店积极配合。（其实我觉得应该是各店负责组织，财务部积极配合，实际就是这么操作的。因为我们财务毕竟只能分析，不知道那种商品该退，那种商品该减少退货，数据出来了，实际的取舍还得营运部门来做，财务部起到一个监督推进的作用而已）。财务部积极配合各店提供库存过高商品清单，并通过降低每次订货量等各种办法，在不到三个月的时间内成功的将库存周转天数降到32天，比原来降低了8天，在付款期80天不变的情况下相当于我们又免费贷款560万。在我们开第七家店的时候原来预算600万的股东贷款根本就没有用到。通过这件事例我不想说这是财务部给公司省下的钱，这是公司各部门努力的结果，但是如果没有财务部的参与跟推进，估计公司那600万贷款还得入期汇入。

这就是不算不知道，一算吓一跳，原来降低库存的好处这么大。

另外一个例子是财务经理跟IT经理一起完成的。以前各店店长要看他所在店的费用情况时，总是要等到第二个月财务报表出来以后才能查询到，并且还不是明细，要查询明细还要到财务部，后来财务经理跟IT经理沟通，增加一个模块，将所有的费用审批放到业务系统中，在业务系统中审批，这样各店店长可以及时的看到发生的费用明细，各店对比，及时的对费用进行控制。当然这个功能ERP软件应该很简单就可以实现，但在企业还没有ERP软件的情况下，怎样及时有效的提供财务信息给管理者也是我们要考虑的一个问题。其实做会计真的是一件很有趣的事情，只要你肯去思考。

2007年收获，终于完成了CPA考试。

第二篇：会计实务

一、会计原理实习（12学时）

（一）实习目的使学员了解会计核算流程，掌握填制原始凭证、记账凭证、登记记账簿规则。

（二）实习内容

1.填制原始凭证

2.编制记账凭证

3.登记相关账簿

4.编制会计报表

二、会计综合实习（48学时）

（一）实习目的通过讲练结合的方式，提高学员的操作技能和综合分析能力，快速掌握会计实务内容，缩短会计岗位适应期。

（二）实习内容

1.期初建账

2.根据所给原始凭证编制会计凭证

3.根据记账凭证登记日记账

4.根据记账凭证登记明细账

5.根据记账凭证编制科目汇总表

6.根据科目汇总表登记总账

7.期末成本计算及核算

8.利润及利润分配的核算

9.对账及结账

10.编制会计报表

11.装订会计凭证

12.画出会计核算程序图

第三篇：会计实务

一、日记账分为：银行存款日记账和现金日记账；现金日记账是根据普通登记或者特殊情况，现金收付凭证，提取现金登记；银行存款日记账是根据银行收付款凭证及现金付款凭证、现金存入银行登记的。（现金日记账和银行存款日记账是出纳人员逐日逐笔登记的）。

二、账务处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。（不同的账务处理程序区别主要在于登记总分类账的依据和程序不同）

记账凭证账务处理程序：运用于规模较小、经纪业务量较少的单位。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，五、会计岗位：会计主管人员、出纳员、财产物资核算员、工资核算员、成本费用核算员、财务成果核算员、资金核算员、往来结算员、总账报表员、稽核员、档案管理员等

六、银行存款余额调节表：在对账时，出现银行存款日记账和银行对账单余额不一致的情况原因：1记账出现错误；2存在未达账项。未达账项是指对于同一项业务，由于企业与银行之间凭证传递时间的不同，导致双方记账时间不一致，即一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。有四种情况：企业已收银行未收；企业已付银行未付；银行已收企业未收；银行已付企业未付。

银行存款余额调节表的编制方法：是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账，本单位未九会计分录：

1开无息商业承兑汇票，购买材料：

借：原材料—X材料

应交税费—应交增值税（进）贷：应付票据

销售某产品，对方开出汇票： 借：应收票据—商业承兑汇票

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）2开出转账支票，购买材料： 借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款

支付某公司前欠货款以及银行手续费：

借：应付账款

财务费用 贷：银行存款 预付购货款订金

借：预付账款—某材料贷：银行存款

购入某材料，结清余款： 贷：银行存款 9备发工资： 借：库存现金

贷：银行存款支付工资：

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

应交税费—应交个人所得税 其他应付款—社会保险 10月末结转发出材料成本： 借：生产成本—某产品

管理费用—企划部 贷：原材料—某材料月末计提水费： 借：制造费用

管理费用 销售费用

贷：应付账款—水费计提电费：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

登记各种明细分类账；5根据记账凭证逐笔登记总分类账；6期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

科目汇总表账务处理程序：适用于规模不大，经济业务量不多的企业。（步骤：1根据原始凭证编制汇总原始凭证；2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。）

汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、业务较多的企业。（步骤：1根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；2根据收付款凭证，登记特种日记账；3根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关明细账；4根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；5根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表登记总分类账；6月末，将特种日记账的余额及各种明细账的余额合计数，分别与总帐中相应账户的余额核对相符；7月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。）

三、在借贷记账法下，试算平衡的公式及理论依据是什么？ 公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计。

全部账户的借方期初（期末）余额合计=全部账户的贷方期初（期末）余额合计

理论依据：1以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；2根据“资产=负债+所有者权益”试算平衡。借贷记账法的内容：1以“借”和“贷”为记账符号；2以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；3账户基本结构：每一个账户都分为“左方”和“右方”，并规定账户的左方为“借”方，账户的右方为“贷”方。4试算平衡，根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照，记账规则的需求，通过汇总计算和比较来检查账户记录正确性的一种方法。

检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；检查总分类账户的借贷发生额是否平衡；检查总分类账户的借贷余额是都平衡；试算平衡检验本期发生额；检验期初期末余额。

四、会计核算的方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证（会计起点）、登记账簿（会计重心）、成本计算、财产清查、编制会计报表（会计终结）。记账的金额（包括增加金额和减少金额），经过调节以后的双方账面余额应该相等，说明双方记账均无错误。根据双方账面余额和未达账项调解后的余额，是企业实际可使用的存款数额。其中，在1、4两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额，而2、3两种情况下，又会使企业账面余额小于银行对账单的余额。因此，在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项，经过调解后，双方的余额应相互一致。

七、原始凭证应具备哪些内容？如何进行审核？内容：a原始凭证的名称和编号；b填制原始凭证的日期；c接受原始凭证单位名称；d经济业务内容（含数量、单价、金额等）；e填制单位签章；f有关人员签章；g凭证附件。审核：a审核原始凭证的真实性；合法性；合理性；完整性；正确性；及时性。

经审核的原始凭证应根据情况处理：1对于完全符合要求的原始凭证应及时据以编制记账凭证入账；2对于真实、合法、合理，但内容不够完整，填写有错误的原始凭证，应返回给有关经办人员。由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

八、记账凭证应具备哪些内容？如何审核？内容：a记账凭证的名称；b填制记账凭证的日期；c记账凭证的编号；d经济业务事项的内容摘要；e经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；f经济业务事项的金额；g记账标记；h所附原始凭证张数；i会计主管、记账、审核、出纳等有关人员签章。审核：a内容是否真实（审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等）；b项目是否齐全（审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等）；c科目是否正确（审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对应关系，所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定等）；d金额是否正确（审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相等等）；e书写是否正确（审核记账凭证中的记录是否文字工整，数字清晰，是否按规定进行更正等）。借：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款预付账款

出售某产品，货税款以转账支票结清余款： 借：银行存款

预收帐款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）转账支票结算方式出售产品： 借：银行存款

贷：主营业务收入—某产品 应交税费—应交增值税（销）收到某公司前欠货款： 借：银行存款

贷：应收账款—某公司 3开出转账支票，捐款： 借：营业外支出

贷：银行存款

开出转账支票，支付财产保险费：借：管理费用—财产保险费

贷：银行存款

开出转账支票，支付广告费： 借：销售费用—广告费

贷：银行存款 支付水费、电费：

借：应付账款—水（电）费

应交税费—应交增值税（进）贷：银行存款 4预借差旅费：

借：其他应收款—某人贷：库存现金报销差旅费：

借：管理费用—差旅费

库存现金

贷：其他应收款—某人报销办公用品： 借：管理费用

贷：库存现金 违纪罚款： 借：库存现金

贷：营业外收入—某人 盘亏某材料：

借：待处理流动资产损益贷：原材料—某材料

应交税费—应交增值税（进）借：其他应收款—某人

营业外支出

贷：待处理流动资产损益 5交纳税额：

借：应交税费—未交增值税—应交城建税—教育费附加—应交工薪个人所得税

贷：银行存款 6收到到期汇票： 借：银行存款

贷：应收票据

7购入通用设备，用银行汇票付款：

借：固定资产—T通用设备

银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票8计提社会保险：

借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬—社会保险交纳社会保险：

借：应付职工薪酬—社会保险

其他应付款—个人保险

贷：应付账款—电费计提应付职工工资： 借：生产成本—某产品

制造费用 管理费用 销售费用

贷：应付职工薪酬

计提工会经费、职工教育经费：借：生产成本—某产品

制