第一篇：外贸企业出口退税操作流程及账务处理

外贸企业出口退税操作流程及账务处理

一、数据录入

1、在擎天科技系统里录入数据

A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明细录入以及进货明细录入；

B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存

C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存

二、数据处理/数据反馈

1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载）

2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表.3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览——上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同）

三、增值税申报

1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额）

2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同）

3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金

四、出口商品的会计处理（会计分录）

A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额）

贷：主营业务收入——出口收入

XXXX金额

B、转销售成本

借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额 贷：存货——XXXX存货（该商品购进成本）XXXX金额 C、出口退税

借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额）借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差）

贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）

第二篇：外贸企业出口退税流程及账务处理

外贸企业出口退税流程

第一部分 商检、报关资料

1、发票

2、装箱单

3、合同

4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）

5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细

2)出口货品素备案书涵盖产品表 3)出口货品素备案书

6、某省出口商品统一发票

7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇

8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功

9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料

注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）

将以上资料交报关公司办理报关

货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分 核销操作流程

1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建

2、单证回来后的操作

a、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 c、查询——数据查询——状态查询

2、核销系统

a、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）

c、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加

d、保存——预览打印——放入待报邮箱

e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分 出口退税操作

进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定

1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔

5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期

7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：

9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可

2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加

1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码

7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可

3、数据加工处理：按顺序逐项检查

4、生成预申报数据：保存E盘

5、预审反馈处理——确认正式申报数据

6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份

7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL

8、打印报表：

1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份

9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填

10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘

1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报

以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票 2)某省出口商品统一发票 3)报关单 4)U盘

6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表

8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份

外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。

整理完后用出口封面装订交到税局申请。

外贸公司出口退税账务处理

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时，借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款，借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）

转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）

应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）

购进货物时，借：物资采购

1000000

应交税金──应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款

1170000

货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：物资采购

1000000

出口销售时，借：应收账款

1200000

贷：主营业务收入——出口销售收入

1200000

结转商品销售成本，借：主营业务成本 1000000

贷：库存商品

1000000

进项税额转出，借：主营业务成本

40000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

40000

计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税

130000

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000

收到增值税退税款时，借：银行存款

130000

贷：应收出口退税（增值税）

130000

计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）300000

贷：主营业务成本

300000

收到消费税退税款时，借：银行存款

300000

贷：应收出口退税（消费税）

300000

第三篇：生产外贸企业出口退税账务处理

一、出口生产企业出口退税账务处理

例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理

1、淮安四维工具有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。12×7.5（汇率）＝90万元

征退税率之差＝17％-5％＝12％

90×12％＝10.8万元

借：产品销售成本 10.8万元

贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元 借：应收外汇账款 90万元

贷：出口销售收入 90万元

2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。

借：应收补贴款－出口退税 20万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）14万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。

江苏欢歌电缆有限公司2007年8月有关业务如下：

1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5％。

取得进项税金：

借：原材料 80万元

借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元

贷： 应付账款 93.6万元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借： 应收外汇账款 75万元

贷：销售收入 75万元

根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”

10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元

借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元

2、收到淮安市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：

借：产品销售成本 10万元

贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。10万元

3、当月收到淮安市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：

借：应收补贴款－出口退税 11万元

借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减内销应纳税金）18万元

贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。29万元

4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：

5×（17％-5％）＝0.6万元

借：销售收入 5万元

贷：应收外汇账款 5万元

借：产品销售成本 0.6万元 贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）；0.6万元

例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理： 1、2007年9月，淮安笑语金属有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。

根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：

50×7.55（汇率）＝377.5万元

377.5÷（1+17％）×17％＝54.85万元

借：应收账款 377.5万元

贷：销售收入 322.65 万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）54.85万元

2、由于淮安笑语金属有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11％。且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：

10×7.55（汇率）＝75.5万元

75.5÷（1+17％）×17％＝10.97万元 借：以前检查调整 10.97万元

贷：应交税金－增值税检查调整 10.97万元

同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：

75.5×（17％-11%）= 4.53万元

借：以前检查调整 4.53万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）4.53万元

笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：

10.97－4.53＝6.44万元

6.44－3＝3.44万元

借：应交税金——增值税检查调整 6.44万元 : 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3万元

贷：银行存款 3.44万元

例

四、来料加工出口（包括进料加工免税深结转）货物账务处理

淮安同舟电子有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从淮安市国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元（含税价）。当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。国内销售同类货物6万元（含税价）：

材料购进：

11.7÷（1+0.17％）×0.17＝1.7万元

借：原材料－辅料 10万元

借：应交税金——应交增值税（进项税额）1.7万元

贷：应付账款 11.7万元.国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。

内销： 6÷（1+0.17％）＝5.13万元

借：应收账款 6万元

贷：销售收入－内销收入 5.13万元

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）0.87万元

出口销售：

1×7.55（汇率）＝7.55万元

借：应收外汇账款 7.55万元 贷：销售收入－出口销售收入 7.55万元

计算来料加工进项转出：

5×7.55（汇率）÷（1+0.17％）＝32.26万元

1.17×32.26÷（5.13+32.26）＝1.01万元

借：销售成本－出口销售成本 1.01万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）1.01万元

二、外贸企业账务处理

例一：外贸企业一般贸易账务处理

淮安共济国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：

1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。

60÷（1+0.17％）＝51.28万元

60-51.28＝8.72

借：库存商品 51.28万元

借：应交税金－应交增值税（进项税金）8.72万元 贷：应付账款 60万元

2、转出征退税率之差部分。51.28×（17％－11％）＝3.08万元

借：销售成本 3.08万元

贷：应交税金－应交增值税（进项税金转出）3.08万元

3、出口离岸价8万美元，并申报退税

51.28×11％＝5.64万元

8×7.55（汇率）＝60.4万元 借：应收出口退税 5.64万元

贷：应交税金－应交增值税（出口退税）5.64万元

借：应收外汇账款 60.4万元

贷：出口销售收入 60.4万元

例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理

1、淮安众志国际贸易公司从印度购进香料8万美元：

8×7.55（汇率）＝60.4万元

借：商品采购-进口材料 60.4万元

贷：应付外汇账款 60.4万元

2、材料入库

借：材料物资 60.4万元

贷：商品采购-进口材料 60.4万元

3、作价70万元（不含税）销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。

借：应收账款 81.9万元

贷：商品销售收入 70万元

贷：应交税金－应交增值税（销项税金）11.9万元

4、结转销售成本

借：商品销售成本 60.4

贷：商品采购-进口材料 60.4万元

5、众志公司以80万元（不含税价）收回委托加工物资，并收到专用发票：

借：库存商品 80万元

借：应交税金－应交增值税（进项税金）13.6万元

贷：应付账款 93.6万元

6、众志公司出口销售10万美元

10×7.55（汇率）＝75.5万元

借：应收外汇账款 75.5万元

贷：出口销售收入 75.5万元

7、结转应收出