第一篇：三佳科技 坏帐核销管理办法

公告]三佳科技：坏账核销管理办法（2010年10月）

时间：2010年10月30日 04:23:48 中财

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铜陵三佳科技股份有限公司

坏账核销管理办法

第一条 为加强铜陵三佳科技股份有限公司（以下简称公司）的应 收债权资产的管理，进一步完善公司的财务管理制度，促进公司的规 范运作，有效防范化解资产损失风险，使相应的财务报告能更全面、准确地反映公司财务状况和经营成果。根据财政部颁布的《企业会计 准则》及其应用指南等有关规定，结合公司的实际情况，建立本办法。

第二条 本办法适用于公司及所属各分、子公司。

第三条 本办法所指的资产是指应收款项（包括应收账款和其他 应收款）。资产减值准备是上述应收款项计提的坏账准备。

第四条 坏账损失是指有确凿和合法证据表明该项资产的使用价

值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给公司带来未 来经济利益流入。包括已计提和未计提坏账准备的资产发生的损失。

第五条 公司进行坏账损失的处置，应当在对损失组织认真清理

调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的公司内部证据 等。

坏账损失依据下列证据进行确认：

1、债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件 及执行完毕证明；

2、债务单位被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工

商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投 资单位清算报告及清算完毕证明；

3、债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有

关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已 经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；

4、由于担保，已代为清偿，其损失应以相关判决裁定等文件证 明；

5、涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律 文件；

6、涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以 及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

7、与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议 或债权债务抵消转移证明；

8、对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求：

1)应收账款的拖欠时间在三年以上；

2)须提供双方的财务对账证明，如确实无法提供对账证明，应 至少提供该账户从形成坏账开始前三年的销售回款情况；

3)债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还 欠款，且无其他责任主体承担义务的。

4)须在《坏账核销申请表》中详细写明清欠经过及确实无法追 偿的原因。

9.对无正式法律文件需核销的坏账中具体情况的补充要求：

1)债务人承认欠款但无力偿还，应在考虑以物抵债等方法均无 效后再申报。

2)债务人存在，且欠款金额较大，能够起诉而未起诉的应说明 原因。

3)债务人已不存在，应继续向其可能的债务承接主体（如主管

部门、出资方、出包方）进行追偿，并应说明债务承接主体不能偿债 的理由或出具证明材料。

4)债务人已不存在，应在《坏账核销申请表》中说明以下内容：是否派人去债务人所在地调查；债务人办公场所是否还有该单

位，如没有，现住所做何用途，现住所所在单位与债务人是否存在关 系；是否向当地工商局或公安部门询问过债务人搬往何处等。

6)业务员欠款金额较大，且无法说明欠款原因的，如未报案，应说明未报案的原因。

10、其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

11、公司在核销坏账后，应建立辅助账，保留追索权，如发现债 务人经营改善或有重组事项，应继续追偿。

第六条 资产损失处理申报程序

公司发生坏账损失事项，由公司财务部以书面报告形式提请总经 理办公会进行审议。同时，公司还应按照税务机关的要求，向主管税 务机关提出公司所得税税前扣除的申请。书面报告至少包括下列内 容：

1、公司相关决策机构的审批意见；

2、损失金额和相应的书面证据；

3、形成的过程及原因；

4、追踪催讨采取的措施；

5、处理意见和改进措施。

原则上各子分公司需在审批后方能处置核销相应资产。

第七条 公司坏账损失处理审批权限

（一）总经理办公会审批核销资产损失的权限及程序

1、核销年累计100 万元（含）以下坏账损失；

2、由公司财务部门、资产管理部门按相关规定进行审查，由财 务总监签署意见后报总经理办公会审批实施。

（二）董事会审批核销资产损失的权限

1、核销年累计额100 万元以上至占上一年度公司净资产额10%以下的资产损失；

2、由公司总经理办公会议研究后，向董事会提交拟核销资产损失的书面报告，书面报告经董事会表决通过后实施。书面报告至少包 括下列内容：

（1）总经理办公会决策意见；

（2）核销数额和相应的书面证据；

（3）形成的过程及原因；

（4）追踪催讨情况和改进措施；

（5）对公司财务状况和经营成果的影响；

（6）涉及的有关责任人员处理意见；

（7）董事会认为必要的其他书面材料。

3、独立董事应对所核销资产发表独立意见

（三）股东大会审批核销资产损失的权限和程序：

1、核销年累计额占上一年度公司净资产额10%以上的资产损失；

2、由公司董事会向股东大会提交核销资产损失书面报告，公司

董事会书面报告经股东大会表决通过后实施。书面报告至少包括下列 内容：

（1）总经理办公会和董事会决策意见，独立董事意见；

（2）核销数额；

（3）核销资产形成的过程及原因；

（4）追踪催讨和改进措施；

（5）对公司财务状况和经营成果的影响；

（6）对涉及的有关责任人员处理结果或意见；

（7）核销资产涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东 利益的说明。

第八条 可以要求公司内部审计部门就有关制度执行情况、核销

和计提资产减值准备情况提供书面报告。监事会应对董事会有关核销 和计提坏账准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面 意见，并形成决议向股东大会报告。

第九条 在提交给董事会的年度决算报告中，应对坏账损失的处

理情况做出说明。说明应包括损失的类别、清理及追索情况、金额与

产生的原因、内部审批程序等。

第十条 公司应按照有关财务会计制度规定，定期对各项债权进

行全面清理核实，合理预计潜在损失并计提相应的坏账准备，并作好 坏账准备的转回和核销工作。对不良债权应当进行专项管理，组织力 量进行认真清理和追索。

第十一条 对造成资产损失负有直接责任的责任单位与责任人，公司将追究其责任。

第十二条 本办法经董事会审议通过后生效并实施。

第二篇：主要材料核销管理办法

主要材料消耗核算办法

第一章 总 则

1.1为加强施工过程中的精细化管理，提高对施工中主材消耗管控力度，跟踪主材消耗是否正常，特制定本主材核算管理办法

1.2、主要材料消耗核算范围：钢筋、水泥、混泥土、砂石骨料等用于主体工程的大宗材料。

1.3、主要材料消耗核算的目的：对主材的采购、消耗、库存、工程实际使用量进行清理并比对分析，观察主材消耗是否超耗或节余，为精细化管理提贡依据。

1.4、材料核算主要参与部门：设备物资部、工程技术部、经营管理部、财务部及各作业队。

1.5、项目部建立核算工作小组，由一名分管领导负责协调主材核算中的相关事宜，以利于核算工作的实施。

第二章

主材核算管理职责

2.1 项目部相关部门管理职责

2．1．1主材核算工作小组，具体负责核算工作协调、数据收集、主材核算的督导及实施工作。

2．1．2项目部设备物资部

设备物资部是主材核算的牵头单位，负责组织和执行主材核算实施工作；

根据工程管理部提供的计划编制主材消耗和使用计划表； 按月度组织主材的采购验收及发放登记工作、按月度对主材进行清理和盘库，材料领用单开据时应细化到相应施工单元或部位；

对现场主材库存进行清点，统计现场实际消耗情况；保证核算期材料消耗数据准确。

根据月度统计消耗情况同实物工程设计量进行比对分析，统计主材的消耗情况；

按月度进行主材消耗统计汇总；形成核算报表。2．1．3经营管理部职责：

对应施工工程量和材料量审核，参与消耗差异分析。

2．1.4工程技术部职责：根据施工图纸和工程施工计划，编制主材月度消耗计划表，按月度工程量提供主材消耗理论数据。参与测算和成本消耗分析。

2．1.5财务部职责：核对每月采购和调拨领用量，成本归集准确，参与测算和成本消耗分析。

2．1.6各队厂职责：按照文件要求，按月度及时对库存进行清点，形成报表上报，并提出下月主要材料计划量。

第三章

主要材料消耗核算的实施

3.1工程技术部应在施工前将单元工程（仓号或部位）所主材量例表提供给材料核算参与部门。根据当月施工任务制定主材理论消耗计划，需求计划应明确材料用于的施工部位。

3.2 设备物资部根据工程部的材料理论消耗计划及上月的库存量编制当月所需要采购的主材计划，并报项目经理审批。

3.3项目主材管理人员根据计划发放主材并登记使用部位，并及时掌握主材现场使用情况。以当月25日为截止时间，作业队对本月单元工程（仓号或部位）主材消耗结存量进行清理和盘点，并制作主材盘点清单表报设备物资部。设备物资部会同作业队对现场的主材分部位对消耗结存量进行核查。

3.4工程部以每月25日为工程量结算截止日，提供各个部位的工程量及材料消耗清单。

3.5设备物资部根据主材采购、消耗、库存及工程量分部位分析主材的消耗是否正常。按月度出台主材核算报表。

3.6经营管理部对核算报表的工程量进行审核。3.7财务部对核算报表中的主材的采购量进行审核。

第四章

核算周期的管理规定

4.1 项目部应以月度为单位进行主材消耗核算工作。

4.2 每季度对主材进行汇总核算一次，季度末月25日根据经营管理部提供的验工或结算清单对应工程量清单材料消耗量进行对比，材料计算周期和结算工程量周期应一致。

4.3完工施工部位应在该施工单元或施工部位全部完成后进行，对设计工程量和施工工程量进行分解对比材料消耗数据，做为该施工部位或施工项目的成本核算依据。

4.4项目部每半年上报主材消耗核算报表给分局设备物资部。

第五章

考核及奖惩 5.1主材核算的考核：

材料核算作为项目物资管理一项重要内容，是工作检查及年终设备物资管理考核的重点。

5.2主材核算的奖惩：

5.2.1项目部各责任部门应通力合作配合，做好主材的核算工作，撑控制主材的消耗动态。由于相关部门的原因造成主材的核算不能够及时的实施，对相关的责任